Somme percepite dall’ex socio unico dopo l’avvenuta cessione della partecipazione: trattamento fiscale in capo al socio e per la società che distribuisce
31 Marzo 2022
La Risposta dell’Agenzia delle Entrate n. 42 del 21 gennaio 2022 prende in esame il trattamento fiscale di alcune somme percepite dall’ex socio unico di una S.r.l. successivamente all’atto di cessione delle quote possedute nella società medesima. Il caso L’Istante è una società Alfa S.r.l. Il vecchio socio unico, Tizio, ha ceduto l’intera propria partecipazione […]Cessione partecipazione ricevuta per successione e donazione: determinazione costo fiscale di carico
17 Marzo 2022
In un’ottica di pianificazione patrimoniale un ruolo importante ricopre la determinazione del costo fiscale delle partecipazioni ai fini della quantificazione di un’eventuale plusvalenza derivante dalla cessione della partecipazione ricevuta per successione e donazione.L’art. 68 del Tuir, infatti, determina in modo differente il valore della partecipazione acquisita per successione o per donazione.In particolare, nel caso di […]Rivalutazione partecipazioni in società non quotate
11 Marzo 2022
Il DL n. 17/2022, pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 1 marzo 2022, ha riaperto i termini per la rideterminazione del costo o valore di acquisto delle partecipazioni detenute da persone fisiche, società semplici, enti non commerciali e soggetti non residenti privi di stabile organizzazione, che non svolgono attività d’impresa, alla data del 1 gennaio 2022 […]Cessione partecipazione in presenza di clausola di “Earn-out” – Risoluzione ADE n. 74/E del 20.12.2021
15 Febbraio 2022
Commentiamo nel presente contributo la Risoluzione n.74/e del 2021, in cui l’Agenzia delle Entrate informa riguardo l’interpretazione di una clausola di “earn-out” in relazione al regime speciale di affrancamento del costo fiscale delle partecipazioni in società, rinveniente da una istanza d’interpello presentata da un contribuente. L’Istante è un soggetto persona fisica che possiede una partecipazione […]Rimessa alle Sezioni Unite la questione concernente l’applicazione o meno dell’imposta di registro in misura fissa alle scissioni societarie in società semplici
29 Dicembre 2021
Con l’ordinanza interlocutoria n. 33312 del 2021 in commento, la Corte di Cassazione rimette al Primo Presidente delle Sezioni Unite la questione relativa alla tassazione in misura fissa a titolo di imposta di registro degli atti di scissione in favore di società semplici ai sensi dell’art. 4, comma 1, lett. b) della Tariffa Parte Prima […]Profili abusivi di un’operazione di conferimento di partecipazioni con contestuale scissione totale asimmetrica
29 Luglio 2021
Porre in essere un’operazione di conferimento di partecipazioni seguito da una scissione asimmetrica, entrambi in regime di neutralità fiscale, piuttosto che due conferimenti di minoranza di cui uno è tassato, integra un’ipotesi di abuso del diritto, ai sensi dell’articolo 10-bis della legge 27 luglio 2000, n. 212 (“Statuto dei diritti del contribuente”). Questo è il […]Esenzione da tassazione per plusvalenze realizzate o re-investite in partecipazioni in Start Up e PMI innovative – art. 14 Decreto Legge 25 maggio 2021 n. 73
3 Giugno 2021
Il D.L. 25 maggio 2021, n. 73 (“Decreto Sostegni-bis”), all’art. 14 introduce nell’ordinamento, in via temporanea e al ricorrere di determinate condizioni, due ipotesi di esenzione da imposizione per le plusvalenze realizzate da persone fisiche mediante cessione di partecipazioni. Mentre la prima esenzione ricorre in relazione alla cessione di partecipazioni detenute in Start – Up […]Detrazioni fiscali riconosciute alle persone fisiche che investono in PMI e Start up Innovative
4 Maggio 2021
La Legge di Bilancio 2017 ha introdotto l’opportunità, ancora in vigore, per i soggetti persone fisiche che investono nel capitale di PMI e Start up innovative, di detrarre dall’IRPEF, nella dichiarazione dei redditi relativa all’anno di imposta in cui tali investimenti sono effettuati, il 30% dell’importo investito, a condizione che tale investimento sia mantenuto per […]Commento a Sentenza Consiglio di Stato, Sez. VI, Sent., (ud. 04-03-2021) 29-03-2021, n. 2643: iscrizione telematica start up innovative alla Sezione Speciale del Registro Imprese
26 Aprile 2021
Premessa Nell’ambito della sentenza in commento, il Consiglio di Stato, accogliendo l’appello promosso dal Consiglio Nazionale del Notariato (“CNN”), ha affermato l’illegittimità del Decreto del Ministero dello Sviluppo Economico del 17 febbraio 2016 (“DM 17 febbraio 2016”) non solo perché sostanzialmente contrastante con la normativa di rango primario recata dall’art. 4, comma 10-bis del D.L. […]Il conferimento disgiunto di nuda proprietà e usufrutto nell’ambito dello scambio di partecipazioni ex art. 177, secondo comma TUIR
29 Marzo 2021
Premessa Come noto l’art. 177, secondo comma, TUIR, disciplinando la fattispecie di scambio di partecipazioni di controllo mediante conferimento, introduce nell’ordinamento il cd. regime di “realizzo controllato”, in forza del quale le partecipazioni ricevute dal conferente all’esito del conferimento “sono valutate, ai fini della determinazione del reddito del conferente, in base alla corrispondente quota di […]